Begrotingsakkoord 2025: deze fiscale ingrepen komen eraan

De federale regering heeft, na weken van intens overleg, een begrotingsakkoord bereikt.

Zoals verwacht gaat het pakket niet alleen over besparingen, maar bevat het ook opnieuw tal van fiscale hervormingen.

In deze blog overlopen we de belangrijkste krachtlijnen.

VVPRbis en liquidatiereserves

De gunstregimes voor dividenduitkeringen door kleine vennootschappen – onlangs nog aangepast – worden opnieuw bijgestuurd.

• VVPRbis-dividenden zijn vandaag onderworpen aan een roerende voorheffing van 15%. Dit tarief wordt verhoogd naar 18%.
• Liquidatiereserves, die worden aangelegd na betaling van een anticipatieve heffing van 10%, kunnen momenteel worden uitgekeerd tegen 5% of 6,5%. Ook hier wordt het tarief opgetrokken zodat de totale fiscale druk uitkomt op 18%.

Voor liquidatiereserves lijkt het de bedoeling dat reserves aangelegd tot en met 31 december 2025 niet onder het nieuwe tarief vallen. Voor VVPRbis-dividenden is het voorlopig onduidelijk of bestaande reserves gevrijwaard blijven.

Tip voor 2025: eerder liquidatiereserves uitkeren kan in 2025 financieel interessanter zijn!

Doordat een liquidatiereserve in het nieuwe stelsel al na 3 jaar kan worden uitgekeerd (in plaats van 5 jaar), komt het kapitaal twee jaar sneller vrij. Dat betekent dat je het bedrag ook twee jaar eerder kunt beleggen.

Een rendement van iets meer dan 1,5% volstaat om de hogere roerende voorheffing volledig te compenseren. Alles wat je daarboven behaalt, maakt een vroege uitkering netto voordeliger dan langer wachten onder de oude voorwaarden.

Btw-tarieven

Het standaardtarief van 21% blijft behouden. Ook de geplande harmonisering van de btw-tarieven van 6% en 12% naar 9% komt er niet. Wel worden enkele specifieke producten en diensten duurder:

• Take-awaymaaltijden, hotels, campings, sport- en ontspanningsdiensten: van 6% naar 12%
• Pesticiden: van 12% naar 21%

Aardgas en elektriciteit

Wie verwarmt of kookt op aardgas zal in de toekomst meer betalen omdat de accijnzen stijgen. Voor elektriciteit dalen de accijnzen dan weer. Aangezien btw berekend wordt op de prijs inclusief accijnzen, zal de verschuldigde btw op aardgas eveneens toenemen.

Taks op effectenrekeningen

De bestaande heffing van 0,15% op effectenrekeningen met een gemiddelde waarde boven € 1 miljoen wordt verdubbeld naar 0,30%.

Andere nieuwe of verhoogde taksen

De begroting introduceert daarnaast een reeks bijkomende maatregelen, waaronder:

• Verzekeringstaks voor niet-levensverzekeringen stijgt naar 9,6%                                             Een van de meest opvallende beslissingen is de verhoging van de verzekeringstaks van 9,25% naar 9,6%. Dat raakt onder meer brand-, auto- en familiale verzekeringen, maar niet de winstdeelnames van tak21-producten. Voor pensioenfondsen verandert er niets. Het akkoord bevat geen fiscale of andere maatregelen die betrekking hebben op de tweede pensioenpijler. Dit is een maatregel die onvermijdelijk wordt doorgerekend aan de eindklant. Belangenorganisatie Assuralia uitte reeds haar bezorgdheid: hogere taksen verhogen de drempel voor gezinnen om zich voldoende te verzekeren.
• Een pakjestaks op bestellingen bij niet-Europese webshops
• Een vliegtaks die stijgt van € 5 naar € 10 voor korteafstandsvluchten
• Een nieuwe bankentaks

Daarnaast wordt later meer duidelijkheid verwacht over onder meer:

• Een mogelijke meerwaardebelasting op de verkoop van financiële vaste activa
• De minimumbezoldiging voor vennootschappen die het verlaagde tarief van 20% willen toepassen
• Een heffing op de verkoop van DBI-fondsen

Inwerkingtreding

Veel van deze maatregelen hebben nog geen vastgelegde startdatum. Zodra er meer duidelijkheid is over de concrete inwerkingtreding, brengen wij daarover verder verslag uit.